Il DL 119\/2018 introduce l\u2019obbligo generalizzato di certificazione dei corrispettivi telematici a partire dal 01\/01\/2020. Il termine \u00e8 anticipato al 01\/07\/2019 per i soggetti passivi IVA con volume d\u2019affari superiore a 400.000\u20ac.<\/p>\n
In questo articolo cercheremo di identificare quali sono le operazioni soggette al nuovo obbligo, chi sono i soggetti coinvolti e quali procedure dovranno essere adottate.<\/p>\n
Le operazioni soggette al nuovo obbligo dei corrispettivi telematici sono quelle indicate nell\u2019ART. 22 DPR 633\/1972 ovvero le cessioni poste in essere generalmente verso privati e che non richiedono l\u2019emissione della fattura se non espressamente richiesta dal cliente.<\/p>\n
Rientrano ad esempio in questa casistica le cessioni di beni effettuate dai commercianti al minuto, le prestazioni alberghiere, le prestazioni di trasporto di persone, ecc.<\/p>\n
Per semplificare l\u2019individuazione delle operazioni coinvolte, possiamo affermare che tutte le operazioni che oggi vengono certificate mediante scontrino oppure mediante ricevuta fiscale dal 01\/01\/2020 (e in alcuni casi dal 01\/07\/19) dovranno essere certificate tramite corrispettivo telematico.<\/p>\n
Ma, se \u00e8 chiaro che il nostro bar di fiducia dovr\u00e0 dotarsi di un Registratore Telematico, \u00e8 ancora ad oggi dubbia la casistica dei corrispettivi che attualmente non sono soggetti all’obbligo di certificazione con scontrino o ricevuta fiscale. Il caso tipico \u00e8 quello delle somministrazioni di alimenti e bevande in mense aziendali per le quali l\u2019azienda normalmente addebita in cedolino il contributo versato dal dipendente. Per questa casistica e in generale per i dettagli di applicazione del nuovo obbligo si \u00e8 in attesa di uno specifico decreto ministeriale.<\/p>\n
Destinatari del nuovo obbligo dei corrispettivi telematici sono tutti i soggetti passivi IVA che eseguono operazioni disciplinate dall\u2019ART. 22 DPR 633\/1972: commercianti al minuto, alberghi e pubblici esercizi, imprese di trasporto, artigiani, istituti di credito, assicurazioni, agenzie di viaggio, ecc.<\/p>\n
L\u2019articolo citato prevede, infatti, per questi soggetti la possibilit\u00e0 di certificare le vendite tramite fattura oppure tramite scontrino\/ricevuta fiscale. Nel caso in cui l\u2019operatore abbia optato per l\u2019emissione della fattura (che dal 01\/01\/19 \u00e8 diventata elettronica) non sar\u00e0 necessario introdurre nessuna modifica e il soggetto potr\u00e0 continuare ad emettere le fatture in modalit\u00e0 elettronica. Nel caso in cui, invece, le vendite siano certificate tramite scontrino o ricevuta dal 01\/01\/20 (01\/07\/19 per soggetti con volume d\u2019affari sopra 400.000\u20ac) sar\u00e0 necessario procedere con la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri.<\/p>\n
Per verificare se la partenza del nuovo obbligo sia o meno anticipata al 01\/07\/2019 \u00e8 necessario controllare il volume d\u2019affari al 31\/12\/2018 e, quindi, esposto nel modello IVA 2019.<\/p>\n
Il provvedimento dell\u2019Agenzia delle Entrate 182017 del 28 ottobre 2016 definisce modalit\u00e0 e dati da trasmettere per rispettare il nuovo obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione dei corrispettivi telematici.<\/p>\n
A livello procedurale i soggetti destinatari del nuovo obbligo dovranno dotarsi di un Registratore telematico<\/em>, ovvero di un componente hardware e software predisposto per registrare, memorizzare, elaborare, sigillare elettronicamente e trasmettere telematicamente i dati fiscali all\u2019Agenzia delle entrate. I modelli di registratori telematici sono approvati con provvedimento del Direttore dell\u2019Agenzia delle entrate.<\/p>\n I registratori telematici generano quotidianamente, al momento della chiusura, un file XML, lo sigillano elettronicamente e lo trasmettono all\u2019Agenzia. La procedura si considera effettuata nel momento in cui \u00e8 completata la ricezione da parte dell\u2019Agenzia che attester\u00e0 l\u2019avvenuta ricezione tramite un messaggio di esito positivo. In caso di esito negativo le informazioni si considerano non trasmesse e gli esercenti dovranno effettuare la ritrasmissione dei dati entro i cinque giorni lavorativi successivi alla comunicazione di scarto.<\/p>\n Per gli esercenti dotati di pi\u00f9 di tre terminali (o punti cassa) per ogni singolo punto vendita la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica pu\u00f2 essere effettuata mediante l\u2019uso di un unico punto di raccolta, ossia di un unico Registratore Telematico collegato ai singoli punti cassa. Si sottolinea, per\u00f2, che le specifiche tecniche allegate al provvedimento 182017 prevedono che in caso di trasmissione centralizzata mediante un unico Registratore, il soggetto passivo dovr\u00e0 certificare annualmente il proprio bilancio d\u2019esercizio e dotarsi di un processo di controllo dettagliato all\u2019interno delle specifiche stesse.<\/p>\n Si sottolinea inoltre che i registratori telematici sono attivati e disattivati solamente da personale di laboratori abilitati dall\u2019Agenzia delle Entrate e sono sottoposti a verificazione biennale.<\/p>\n